本報記者 桂小筍
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11月23日晚間，青海華鼎發(fā)布公告，稱對控股子公司銳豐文化2021年度的項目合同條款重新進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)類別、相關(guān)項目的收入確認(rèn)原始單據(jù)和文件進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)銳豐文化2021年度存在會計差錯，相應(yīng)影響公司2021年年度報告、2022年第一季度報告、2022年半年度報告、2022年第三季度報告相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。
公司對上述涉及的相關(guān)定期財務(wù)報告的數(shù)據(jù)進(jìn)行了更正。而查閱公開信息可知，銳豐文化是在2021年才完成股權(quán)并購后成為青海華鼎的控股子公司，當(dāng)時，相關(guān)方承諾了扣非凈利潤。本次會計差錯更正不影響銳豐文化2021年業(yè)績承諾的完成情況。
更正后不影響業(yè)績承諾完成
青海華鼎公告稱，公司對控股子公司銳豐文化項目合同條款重新進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)類別，對相關(guān)項目的收入確認(rèn)原始單據(jù)和文件進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)銳豐文化2021年度存在會計差錯，從而影響到公司2021年度報告的財務(wù)報表數(shù)據(jù)。
有參與過上市公司年度報告審計的人士對《證券日報》記者介紹，“會計師事務(wù)所對于上市公司的原始單據(jù)要進(jìn)行審核，如果是貨幣資金方面的，銀行的流水全部要打印出來，一一核對付款方和收款方；如果是借款項目，要翻出利率、金額的細(xì)節(jié)，并計算應(yīng)付利息科目進(jìn)行鉤稽核對；如果是原材料，出庫單入庫單也要核對；如果是合同，則要核對合同編號、金額、最終入賬金額等細(xì)節(jié)；如果是其他科目，都是要拿到原始單據(jù)進(jìn)行核對……在這種審計的背景下，公司時隔近這么久才公告說審核原始單據(jù)發(fā)現(xiàn)會計差錯，讓人費解”。
根據(jù)公告顯示，會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行更正，按此方法更正公司2021年度財務(wù)報表將導(dǎo)致已披露的公司2022年第一季度報告、2022年半年度報告、2022年第三季度報告的財務(wù)報表需連帶更正。更正事項涉及合并財務(wù)報表的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、存貨、無形資產(chǎn)、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、其他流動負(fù)債、營業(yè)收入、營業(yè)成本、信用減值損失、所得稅費用等報表項目，對合并現(xiàn)金流量表無影響。追溯重述后，不會導(dǎo)致公司已披露的公司2021年度年報、2022年第一季度報告、2022年半年度報告、2022年第三季度報告財務(wù)報表出現(xiàn)盈虧性質(zhì)的改變，本次會計差錯更正不影響銳豐文化2021年業(yè)績承諾的完成情況，不會對公司經(jīng)營成果、財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。
涉及公司去年才被并購?fù)瓿?/strong>
雖然公司方面表示更正信息不影響“關(guān)鍵”事項，但是，相關(guān)事項還是引發(fā)了投資者的關(guān)注。
透鏡公司創(chuàng)始人況玉清對《證券日報》記者介紹，上市公司正式披露的年報都是經(jīng)過審計機(jī)構(gòu)審計的，合并報表范圍內(nèi)的子公司，如果調(diào)整的金額較大，就涉嫌財務(wù)造假的問題。對于這種行為，審計機(jī)構(gòu)也是有責(zé)任的。
上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對《證券日報》記者介紹，上市公司調(diào)整財務(wù)項目的事項，在兩市中也時有公告出現(xiàn)，對于會計差錯形成的原因和對財務(wù)報表影響的程度是投資者要關(guān)注的事項，這反映出審計時，會計師是否勤勉盡責(zé)。
銳豐文化是在2021年才被青海華鼎收購股權(quán)，成為公司控股子公司，當(dāng)時的公告顯示，基于銳豐文化所處的文化創(chuàng)意設(shè)計領(lǐng)域具有良好的發(fā)展前景，提升公司的盈利能力和抗風(fēng)險能力以及為未來業(yè)績提供新的增長點，青海華鼎在銳豐文化100%股權(quán)評估值為39948.73萬元（評估基準(zhǔn)日2021年2月28日）的基礎(chǔ)上，與銳豐科技簽署的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司以現(xiàn)金方式收購銳豐科技持有銳豐文化70%的股權(quán)，收購70%股權(quán)對應(yīng)的價格為27964.111萬元。
根據(jù)約定，目標(biāo)公司2021年度承諾扣非凈利潤不低于4000萬元，2021年和2022年度承諾扣非凈利潤累積不低于8000萬元，2021年、2022年和2023年度承諾扣非凈利潤累積不低于13000萬元；2021年、2022年、2023年度和2024年度承諾扣非凈利潤累積不低于18000萬元，2021年、2022年、2023年度、2024年度和2025年度承諾扣非凈利潤累積不低于23300萬元；2021年、2022年、2023年度、2024年度、2025年度和2026年度承諾扣非凈利潤累積不低于28800萬元。
（編輯 袁元）
關(guān)鍵詞： 青海華鼎
